법인이 국외 거래처로 재화를 수출할때 발생되는 제반 비용
| 인사말
안녕하세요? 재무통 taxis 입니다.
오늘은 법인이 해외거래처로 재화를 수출하는 과정에서 발생된 제반비용(운반, 통관, 보관수수료 등)을 처리하는 '수출제비용' 계정과목에 대해 알아보고자 합니다.
# 본 내용은 참고 용도로만 활용하시되, 정확한 정보는 관련 기관 또는 법규정, 기준서 등을 확인하시기 바랍니다.
< 목 차 >
Ⅰ. 개요
Ⅱ. 회계처리
Ⅲ. 세무상 유의사항
Ⅰ. 개요
수출제비용
수출제 비용이란 상품, 제품 등을 수출하는 경우 계약의 체결 때부터 물품 선적에 이르기까지 수출과정에서 소요되는 비용을 처리하는 계정으로서 수출시의 포장비, 운반비, 보관료, 선적 비용, 해상운임, 해상보험료, 검사료, 통관비 등을 처리하는 계정입니다.
한편, 수출과 관련한 제비용은 '수출제비용'이란 계정과목을 사용하지만, 그 항목별로 구분하여 처리하여도 무방합니다.(운반비, 지급수수료 등)
Ⅱ. 회계처리
① 수출
미국에 상품을 수출하고, 수출물품 $10,000 을 선적하다. (기준환율 1,100원/$)
| 차변계정 | 차변금액 | 대변계정 | 대변금액 |
| 외상매출금 | 11,000,000 | 수출매출 | 11,000,000 |
*수출신고필증에 기재된 FOB 가격은 관세법 또는 대외무역법 등의 규정에 따라 수출실적통계 등의 기준금액입니다. 따라서 수출신고필증상(34) 결제금액이 수출매출금액입니다.
*환율계산: 달러의 경우 최초 고시 매매기준율(기준환율)을 적용합니다.
② 수출비용 지급
수출물품 선적시 통관료 및 검사비 300,000원, 운반비 및 해상운송보험료 1,500,000원을 보통예금에서 인출하여 지급합니다.
| 차변계정 | 차변금액 | 대변계정 | 대변금액 |
| 수출제비용 | 1,800,000 | 보통예금 | 1,800,000 |
③ 수출대금 입금
한 달 후 미국에서 수출대금 CIF USD 10,000 송금 받습니다. 입금당시 대고객 전신한 매입율은 $당 1,050원이며, 환전시 환전수수료 20,000원을 공제한 10,480,000원이 보통예금에 입금되었습니다.
| 차변계정 | 차변금액 | 대변계정 | 대변금액 |
| 보통예금 | 10,480,000 | 외상매출금 | 11,000,000 |
| 지급수수료 | 20,000 | ||
| 외환차손 | 500,000 |
환율적용(외환차손 참고)
- 수출 : 수출시(선적일) 수출금액에 수출일의 기준환율(미화이외의 다른 화폐는 재정환율)을 적용하여 수출 매출금액을 계산합니다.
- 수출대금네고 : 전신환매입율에 의하여 수출대금을 결제받습니다.
- 수입 대금결제 : 전신환매도율에 의하여 수입 대금을 결제합니다.
- 외화차입금상환 : 전신환매도율에 차입금을 상환합니다.
Ⅲ. 세무상 유의사항
수출재화의 과세표준
내국물품을 외국으로 반출하거나 대외무역법에 의한 중계무역방식으로 수출하는 경우에는 수출재화의 선(기)적일이 재화의 공급시기가 되는 것이므로 선적일 이후에 외국통화 기타 외국환의 상태로 보유하거나 지급받는 경우에는 선적일의 외국환거래법에 의한 기준환율(미화)또는 재정환율(미화이외의 외화)에 의하여 계산한 금액이 과세표준이 되는 것이며, 선적일 도래 전에 원화로 환가한 경우 그 환가한 금액이 과세표준입니다.
공급가액의 범위
재화 또는 용역을 공급하고 이애 대한 공급가액은 대금, 요금, 수수료, 그밖에 어떤 명목이든 상관없이 재화 또는 용역을 공급받는 자로부터 받는 금전적 가치 있는 모든 것을 포함하되, 부가가치세는 포함하지 아니합니다(부가법 29조 ③). 금전으로 대가를 받는 경우에는 그 대가를 공급가액으로 합니다(부가법 29조 ③ 1호).
외화로 받는 경우
재화나 용역을 공급하고 대가를 외국통화나 그밖의 외국환으로 받은 경우에는 다음의 구분에 따른 금액을 그 대가로 한다(부가령 59조).
기준환율 및 재정환율(외국환거래규정 제1-2조, 외국환거래업무취급세칙 제4-3조)
① 기준환율(매매기준율)：최근 거래일의 외국환중개회사를 통하여 거래가 이루어진 미화의 현물환매매 중 익익영업일 결제거래에서 형성되는 율과 그 거래량을 가중평균하여 산출되는 시장평균환율
② 재정환율(재정된 매매기준율)：최근 주요 국제금융시장에서 형성된 미화 이외의 통화와 미화와의 매매중간율을 시장평균환율로 재정한 율
③ 기준환율·재정환율의 통보：기획재정부장관으로부터 환율고시업무 인가를 받은 외국환중개회사의 장은 매매기준율(기준환율)·재정된 매매기준율(재정환율)을 매일 영업개시 30분 전까지 기획재정부장관, 한국은행총재 및 각 외국환업무취급 기관의 장에게 통보하고 있음(외국환거래업무취급세칙 제4-3조).
④ 기준환율·재정환율의 고시：현행 외국환중개회사로는 금융결제원과 한국자금중개주식회사·서울외국환중개주식회사가 있으며 매매기준율 등의 고시는 서울외국환중개주식회사가 수행하고 있음.
재화 또는 용역의 공급시기 이후에 그 대가를 외국통화 또는 외국환으로 지급받는 경우 공급가액은 공급시기의 환율을 적용한 금액이므로 공급시기 이후에 환율변동으로 인하여 증감되는 금액은 해당 공급가액에 영향이 없습니다.(부가통 29-59-1).
그러나 사업자가 재화 또는 용역을 공급하고 대가를 외화로 정하더라도 당사자가 간에 정해진 환율을 기준으로 하여 원화로 확정하고 그 확정된 금액의 원화를 받는 경우에는 환율이 변동되더라도 받을 금액이 변동되지는 않으므로 정해진 원화금액이 공급가액이 됩니다(부가 46015-1658,1999.6.11.).
| 맺음말
오늘은 위와 같이 수출제비용에 관한 회계 및 세무 실무처리 방법에 대해 정리하였습니다.
긴글 읽어주신 점 진심으로 감사드립니다. – 재무통 taxis
# 위 내용 중 수정 및 보완할 부분이 있으신 경우 이메일이나 댓글로 연락 주시기 바랍니다.
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