이연법인세 회계 및 세무관리

📌 이연법인세 회계 및 세무관리

이연법인세는 단순히 세무조정에 그치지 않고, 회계기준에 따른 적정한 인식과 측정, 공시 및 내부통제까지 전반에 걸쳐 실무적인 관리가 필요한 항목입니다. 아래는 이를 체계적으로 수행하기 위한 세부 과정을 5단계, 50개 작업으로 정리한 것입니다.

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🔹 기초 이해 및 사전준비 (Understanding & Setup)

• K-IFRS 1012 기준 정리 및 회계팀 내부교육 자료 배포
• 이연법인세 인식 원칙(자산·부채법) 재점검
• 회계상 장부금액 vs 세무상 과세기준 식별 프로세스 수립
• 일시적 차이(Temporary Differences) 정의 및 사례 정리
• 영구적 차이(Permanent Differences) 분리 기준 설정
• 법인세율 변경 이슈 반영 여부 확인
• 전기 이연법인세 자산·부채 내역 검토
• 전년도 법인세 신고서와의 차이 재확인
• 연결/별도 구분 기준에 따른 조정 계획 수립
• ERP 또는 Excel 기반 이연세 모듈 구성 점검

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🔹 일시적 차이 식별 및 계산 (Temporary Difference Identification)

• 감가상각 – 회계 vs 세무 간 차이 계산
• 대손충당금 – 손금불산입 vs 손금산입 구분
• 퇴직급여충당금 – 손금산입 한도 및 시기 검토
• 리스부채/사용권자산 회계처리 이슈 반영
• 금융리스(1116 적용) 이연세 반영 방식 확인
• 미지급비용/선급비용 – 시기 차이에 의한 조정
• 공정가치 평가자산(지분법, FVPL 등) 이연세 검토
• 미실현이익(내부거래) 이연세 조정
• 수익인식 이슈(POC/납품기준 등) 이연세 반영
• 가지급금, 업무무관비용 등의 손금불산입 항목 파악

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🔹 이연세액 계산 및 전표 처리 (Measurement & Entry)

• 각 일시적 차이별 이연법인세 자산·부채 계산
• 이연법인세 부채 산정 시 자산 매각 시점 고려
• 환산차이 발생 항목 이연세 조정
• 충당금/자산손상 등 비현금성 항목 이연세 검토
• 주식보상비용, 장기인센티브(PS) 관련 이연세 반영
• 외화환산손익(OCI 포함) 항목 이연세 처리
• 유효세율(EETR) vs 명목세율 비교
• 이연법인세 자산/부채의 구분기준 적용
• 회계전표 작성 (DR: 이연법인세자산 / CR: 이연법인세비용 등)
• ERP 반영 후 전표와 TB 정합성 점검

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🔹 공시 및 외부감사 대응 (Disclosure & Audit Support)

• 연결·별도 기준 이연법인세 명세서 작성
• 이연세 변동표(전기→당기) 공시자료 작성
• 손익계산서상 세금비용 세부내역(이연·현재) 구분
• OCI 관련 이연세 조정사항 연결 주석 반영
• 세무상 미인식된 이연법인세 자산에 대한 검토보고서 작성
• 과거손실이월공제(결손금) 사용 가능성 검토
• 외부감사 Q&A: 일시적 차이의 신뢰성 근거 정리
• 세무조정과 이연세액 일치 여부 대조표 작성
• 전표기준 이연세 조정 시점 감사인 사전설명
• 연결재무제표 내 이연법인세 자산/부채 상세 Disclosure 작성

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🔹 사후관리 및 리스크 통제 (Review & Risk Control)

• 이연법인세 자산 인식 가능성 재검토 (미실현손실 등)
• 세율 변경 가능성 반영 여부 점검
• 이연세 오류 발생 사례 모니터링 및 재교육
• 미실현손익과 연결조정 간 이중 반영 방지 검토
• 결손금 및 세액공제이월분 회수 가능성 주기적 검토
• 이연세 계정별 회계처리 가이드 업데이트
• 세무팀·회계팀 간 이연세 관련 커뮤니케이션 채널 구축
• 이연세 전표 작성 자동화 로직 개선
• 내부회계관리제도(ICFR)상 이연세 통제항목 점검
• 차기년도 예상 이연세 반영 계획 및 추정자료 보고