연결회계 및 지배회사-종속회사 관리

📌 연결회계 및 지배회사-종속회사 관리

지배기업과 종속기업 간의 회계 연결 작업은 단순한 수치의 통합이 아닌, 연결범위의 정확한 설정부터 연결조정, 내부거래 제거, 연결재무제표 작성 및 공시 대응까지 포괄하는 정교한 작업입니다. 아래는 이를 수행하기 위한 실무 프로세스를 다섯 개 카테고리, 50개의 단위업무로 정리한 것입니다.

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🔹 연결 범위 설정 및 관리 (Scope & Structure Management)

• 연결대상 범위(지배기업, 종속기업, 관계기업) 확정
• 지분율 변동사항(증자, 감자, 취득/처분 등) 반영
• 지배력 판단기준(K-IFRS 1110) 문서화
• 신규 자회사 편입 시 연결범위 반영 절차 실행
• 연결제외 사유(청산, 영업중단 등) 근거 기록
• 각 종속기업의 회계기준(K-GAAP, IFRS 등) 확인
• 자회사 결산마감일 및 회계처리 일정 수립
• 내부회계관리제도(ICFR) 연결 범위 검토
• 연결조정 정책 및 가이드라인 수립
• 연결조정 시점 기준 통일(예: 매월 말일) 설정

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🔹 종속회사 회계관리 (Subsidiary Reporting & Coordination)

• 자회사 월/분기 결산자료 수집 프로세스 수립
• 종속기업 결산기초 교육 및 가이드 제공
• 자회사 시산표(TB) 및 세부명세서 제출 요청
• 자회사 주요 계정별 잔액 점검
• 연결조정사항 사전 식별(매출/매입, 채권/채무 등)
• 환산대상 자산/부채(외화) 리스트 확보
• 비지배지분(NCI) 변동 사항 관리
• 자회사 유형자산, 무형자산, 리스 등 회계정책 점검
• 자회사별 주요 리스크 이슈 파악 및 메모 작성
• 자회사별 연결대상 거래 정합성 검토

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🔹 연결조정 및 내부거래 제거 (Consolidation & Elimination)

• 연결조정 전 TB 정합성 확인(지배회사 vs 종속회사)
• 내부매출/매입 제거 처리(매출총이익 제거 포함)
• 내부채권/채무 상계
• 내부 배당금 상계 및 손익조정
• 내부고정자산 매매 시 미실현이익 제거
• 관계기업 지분법 평가 조정
• 자회사 취득시점 자산/부채 공정가치 평가 반영
• 종속기업 goodwill 및 비지배지분 인식
• 기초/기말 연결조정분 비교 및 이월 차이 검토
• 연결조정분 회계전표 ERP 반영 또는 조정표 생성

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🔹 연결재무제표 작성 (Consolidated FS Preparation)

• 연결 손익계산서(PL) 작성
• 연결 재무상태표(BS) 작성
• 연결 자본변동표 작성
• 연결 현금흐름표(CF) 작성
• 연결주석 작성(관계사 거래, NCI, 사업결합 등)
• 연결재무제표 공시 서식(K-IFRS 서식 기준) 적용
• K-IFRS 연결공시 항목 점검표 운영
• 연결표준계정코드 및 연결조정계정 점검
• 중간보고서 기준 연결계정 기준 분기 조정
• 연결재무제표 외부감사 대응용 자료 취합

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🔹 보고, 공시, 사후관리 (Disclosure, Audit, Follow-up)

• 사업보고서 제출용 연결요약재무제표 작성
• 감사인 요구 연결근거자료(PBC List) 제출
• 연결감사 쟁점(내부거래, NCI 등) 사전 대응
• 연결 관련 감사조정 내역 반영 및 설명자료 작성
• 연결조정 이력 관리 및 재사용 템플릿 업데이트
• 연결기준 변경 또는 신규기준(K-IFRS) 반영 여부 점검
• 종속기업 대상 사후 교육 및 피드백 수렴
• 연결시스템(예: SAP BPC, 더존 연결모듈) 운영정비
• 경영층 대상 연결재무 개요 요약 보고서 작성
• 차기년도 연결계획 일정표 및 감사일정 수립