| 인사말
안녕하세요? 재무통 taxis 입니다.
오늘은 급여, 임금, 상여, 잡급 등과 같은 근로소득과 관련된 급여 계정과목의 회계처리에 대해서 정리해보고자 합니다.
# 본 내용은 참고 용도로만 활용하시되, 정확한 정보는 관련 기관 또는 법규정, 기준서 등을 확인하시기 바랍니다.
< 목 차 >
Ⅰ. 용어정의
Ⅱ. 회계처리
Ⅰ. 용어정의
급여/임금
급여란 통상 근로를 제공한 종사 직원에게 지급하는 금전적 지출금액을 말하며, 급여에는 각종 제수당을 포함합니다. 급여 중 임원급여란 대표이사, 전무, 상무, 이사, 감사 등 법인기업체의 임원에게 지급하는 급여로서 직원에게 지급하는 급여와 구분할 필요가 있는 경우에만 임원에게 지급하는 급여를 구분하여 계정과목을 임원급여로 *분류하며, 임원급여를 구분할 필요가 없는 경우 ‘급여' 계정과목으로 통합하여 처리합니다.
*K-IFRS를 준용하는 상장회사에 경우 법인이 임원에 대한 급여 등 보상내역을 별도로 공시하도록 하고 있습니다.
임금이란 생산현장 또는 건설현장에 근무하는 직원에게 지급하는 급여로 제조기업 또는 건설업으로 비용과 원가를 구분하는 경우에 '임금’이란 계정과목을 사용합니다.
※ 근로소득세 및 지방소득세, 국민연금, 건강보험, 고용보험료 종업원 부담금을 회사가 부담하는 금액은 급여성 대가로 보아 급여에 포함하여 근로소득세를 원천징수하여야 합니다.
상여금
상여금이란 사업성과 또는 명절이나 휴가 때에 지급하는 기본급 이외의 수당을 말하며, 근로기준법에서는 달리 규정한 바가 없으나 상여금이 취업규칙 기타 근로계약에 미리 지급조건 등이 명시되어 있거나 관례로서 계속 지급하여 온 경우에는 상여금 지급이 법적인 의무로서 구속력을 가지게 되며, 퇴직금 산정 기초가 되는 통상임금에 포함됩니다.
제수당
기업내 규정 및 수당의 성격에 따라 임의의 명칭을 사용하며 아래와 같은 종류의 수당들이 있습니다. 급여대장에는 여러 제수당을 구분하여 표시하나, 회계처리 시에는 제수당을 급여 계정과목에 포함하여 처리합니다.
- 가족수당 : 부양가족 수에 따라 지급하는 수당
- 직책수당 : 직책에 따라 지급하는 수당
- 직무수당 : 업무의 성격에 따라 지급하는 수당
- 근속수당 : 근무연수에 따라 지급하는 수당
- 자격수당 : 업무와 관련한 각종 자격증 보유자에게 지급하는 수당
- 차량유지비 : 종업원이 자기 소유의 차량을 직접 업무수행에 이용하는 경우 지급하는 수당으로 20만원 이내의 금액은 소득세법상 비과세(소득세법 시행령 제12조 3)
- 연장근로수당 : 통상 생산직 근로자가 근로기준법에 의한 규정 근무시간을 초과하여 근무하는 경우 지급하는 수당
소득세법 시행령 제12조 (실비변상적 급여의 범위)
소득세법 제12조제3호자목에서 "대통령령으로 정하는 실비변상적(實費辨償的) 성질의 급여"란 다음 각 호의 것을 말한다. <개정 2021. 6. 8.>
3. 일직료ㆍ숙직료 또는 여비로서 실비변상정도의 금액(종업원의 소유차량을 종업원이 직접 운전하여 사용자의 업무수행에 이용하고 시내출장등에 소요된 실제여비를 받는 대신에 그 소요경비를 당해 사업체의 규칙등에 의하여 정하여진 지급기준에 따라 받는 금액중 월 20만원이내의 금액을 포함한다)
잡급
잡급이란 근로기간이 3개월미만인 일용근로자에 대한 일당을 말하며, 건설근로자인 경우에는 그 기간이 1년이내 입니다. 잡급 지급시에는 그 지출증빙으로 일용노무비 지급명세서를 작성하여야 하고, 추후 국세청에 일용근로지급명세서 제출업무에 대비하여 잡급을 지급받는 일용노무자의 주민등록증 사본과 연락처 등을 보관하여야 합니다.
소득세법상 근로소득의 범위(소득세법 시행령 제38조)
소득세법에서는 명칭 여하에 불구하고 근로자가 근로를 제공하고 지급받는 모든 소득을 근로소득으로 분류합니다.
급여
- 근로의 제공으로 인하여 받는 봉급·급료·보수 세비 임금·상여·수당과 이와 유사한 성질의 급여
- 법인세법에 의하여 상여로 처분된 금액(인정상여)
- 주주총회 · 사원총회 또는 이에 준하는 의결기관의 결의에 의하여 지급받은 상여(잉여금 처분에 의한 상여)
- 근로수당, 가족수당, 물가수당, 출납수당, 직무수당 등
- 근속수당, 명절휴가비, 연월차수당 등
- 급식수당, 주택수당, 피복수당 기타 이와 유사한 성질의 급여
- 기술 수당·보건 수당 연구수당 기타 이와 유사한 성질의 급여
- 시간외 근무수당, 통근. 개근수당, 특별공로금 기타 이와 유사한 성질의 급여
- 출퇴근 교통비 명목 및 체력단련비 명목으로 지급하는 금액 포함
급여성 대가
- 기밀비·판공비·교제비 기타 이와 유사한 명목으로 받은 것으로서 업무를 위하여 사용된 것이 분명하지 아니한 급여
- 공로금·위로금·개업축하금·학자금 장학금 기타 이와 유사한 성질의 급여
- 종업원의 수학 중인 자녀가 사용자로부터 받는 학자금(장학금 포함)
- 여비의 명목으로 지급되는 연액 또는 월액의 급여
- 퇴직으로 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 퇴직위로금·퇴직공로금 기타 이와 유사한 성질의 급여
- 휴가비 기타 이와 유사한 성질의 급여
기타 경제적 이익
- 근로자가 부담할 소득세등을 사용자가 부담한 경우 그 소득세액
- 주택을 제공받음으로써 받는 이익 다만, 근로소득으로 보지 아니하는 사택 제공이익은 제외됨.
- 종업원이 주택(부수토지 포함)의 구입 또는 임차에 소요되는 자금을 저리 또는 무상으로 대여 받음으로써 얻는 이익
- 종업원이 계약자이거나 종업원 또는 그 배우자와 기타의 가족을 수익자로 하는 보험신탁 또는 공제와 관련하여 사용자가 부담하는 보험료 신탁부금 또는 공제부금
- 퇴직보험 퇴직일시금신탁이 해지되는 경우 종업원에게 귀속되는 환급금, 다만, 환급금을 지급받는 때에 근로기준법에 의해 퇴직금을 중간정산하여 지급받는 경우 제외
- 계약기간 만료전 또는 만기에 종업원에게 귀속되는 단체환급부보장성보험의 환급금
- 고용보험법에 의하여 지급받는 육아휴직급여 및 산전후 휴가급여
법인세법상 인건비
인건비
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Ⅱ. 회계처리
급여 관련 계정과목
- 세금과공과: 국민연금보험료 회사부담금
- 복리후생비: 국민건강보험료, 고용보험료 회사부담금
- 종업원 대여금 또는 가지급금: 급여 가불금
- 잡급: 일용근로자, 아르바이트생 급여
- 임금: 공장직원급여(제조원가 계산시 구분)
증빙서류
급여대장, 근로소득세 납부영수증, 개인별근로소득원천징수부, 근로소득지급명세서, 인사기록부, 출근부, 송금영수증 등
회계처리 사례
1. 급여지급일이 근무제공월(당월)의 말일인 경우
급여지급(당월 말일)
| 차변계정 | 차변금액 | 대변계정 | 대변금액 |
| *급여 | 35,000,000 | 보통예금 | 31,000,000 |
| 예수금(소득세) | 900,000 | ||
| 예수금(지방소득세) | 90,000 | ||
| **예수금(보험료등) | 3,010,000 |
*급여대장상의 총급여액
**직원부담분 4대보험료만 해당
보험료 납부 및 원천세 신고/납부(차월 10일)
| 차변계정 | 차변금액 | 대변계정 | 대변금액 |
| *세금과공과(국민연금) | 2,000,000 | 보통예금 | 7,500,000 |
| *복리후생비(고용/건강) | 1,500,000 | ||
| 예수금(보험료등) | 3,010,000 | ||
| 예수금(소득세) | 900,000 | ||
| 예수금(지방소득세) | 90,000 |
*직원 4대보험의 회사부담분
2. 급여지급일이 근무제공월의 차월인 경우
급여계상(당월 말일)
| 차변계정 | 차변금액 | 대변계정 | 대변금액 |
| *급여 | 35,000,000 | 미지급비용 | 31,000,000 |
| 예수금(소득세) | 900,000 | ||
| 예수금(지방소득세) | 90,000 | ||
| **예수금(보험료등) | 3,010,000 |
*급여대장상의 총급여액
**직원부담분 4대보험료만 해당
급여지급(차월 10일)
| 차변계정 | 차변금액 | 대변계정 | 대변금액 |
| 미지급비용 | 31,000,000 | 보통예금 | 31,000,000 |
보험료 납부 및 원천세 신고/납부(차월 10일)
| 차변계정 | 차변금액 | 대변계정 | 대변금액 |
| *세금과공과(국민연금) | 2,000,000 | 보통예금 | 7,500,000 |
| *복리후생비(고용/건강) | 1,500,000 | ||
| 예수금(보험료등) | 3,010,000 | ||
| 예수금(소득세) | 900,000 | ||
| 예수금(지방소득세) | 90,000 |
*직원 4대보험의 회사부담분
| 맺음말
오늘은 위와 같이 급여성격의 비용에 대해 회계처리 방법에 대해 정리하였습니다.
"일반적으로 '급여' 계정은 인사담당자의 급여계산이 선행되어야 하며, 그 계산과정에 오류가 발생될 경우 제조업 법인은 제조원가에 투입된 노무비가 잘못 반영되고, 원가계산을 다시 해야되는 상황을 초래합니다. 뿐만 아니라 이미 원천세 신고를 완료한 경우에도 수정신고 등 결산일정에 차질을 빚을 수 있으므로, 회계 실무자 분들께서는 가급적 급여대장의 최종 확정(수정이 불가한 상태)여부를 꼭 확인 받고, 신고 및 결산을 수행하시기를 권해 드립니다. "
긴글 읽어주신 점 진심으로 감사드립니다. – 재무통 taxis
# 위 내용 중 수정 및 보완할 부분이 있으신 경우 이메일이나 댓글로 연락 주시기 바랍니다.
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